Fiscalité des dividendes : dois-je opter pour la flat tax ou pour l’impôt sur le revenu ?

Je suis dirigeante salariée d’une société par actions simplifiée (SAS). À ce titre, je perçois une partie de ma rémunération sous forme de dividendes. Côté fiscalité, ai-je intérêt à opter pour la flat tax de 30 % ou pour le barème de l’impôt sur le revenu ouvrant droit à un abattement ? Tout dépend de mon taux marginal d’imposition.

Taux marginal de 41 %

Imaginons que je touche, en 2018, 10 000 € de dividendes. J’ai le choix entre l’imposition :

• au prélèvement forfaitaire unique (PFU, ou flat tax) de 12,8 % + 17,2 % de prélèvements sociaux, soit 30 % au total,
• ou au barème progressif de l’impôt sur le revenu au taux de 41 %, qui est mon taux marginal d’imposition (TMI), auquel s’ajoutent les prélèvements sociaux. Avec cette option, je profite de l’abattement de 40 % sur les dividendes et de la déductibilité de la Contribution Sociale Généralisée (CSG) à hauteur de 6,8 %.

Quel est le scénario le plus avantageux pour moi ?

Si j’opte pour le PFU, le montant de mon impôt sera de :

10 000 x 30 % = 3 000 €.

Si je choisis le barème de l’impôt sur le revenu, le calcul se complique. Je dois d’abord déduire de mes dividendes bruts une partie de la CSG au taux de 6,8 % et l’abattement légal au taux de 40 %. Ma base nette imposable est donc de :

10 000 – [(10 000 x 6,8 %) + (10 000 x 40 %)] = 10 000 – [680 + 4 000] = 5 320 €.

Ce montant est soumis au TMI de 41 % + 17,2 % de prélèvements sociaux applicables sur le montant brut, soit :

(5 320 x 41 %) + (10 000 x 17,2 %) = 2 181+ 1 720 = 3 901 €.

Avec un taux marginal d’imposition de 41 % et au-delà, le PFU est donc plus avantageux que le barème progressif.

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Pas de fiscalité à la carte !

Ce choix entre PFU et barème progressif pour mes dividendes de 2018 se fera au moment de la déclaration de revenus l’année prochaine, en 2019.

Mais attention, ce choix est global et s’appliquera à tous mes revenus de placement ! Autrement dit, je ne pourrai pas choisir le PFU pour mes dividendes et le barème progressif pour mes plus-values. Toutefois, rien de m’empêche de changer de mode d’imposition l’année suivante.

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Le barème progressif pour mon salaire

La flat tax de 30 % ne concerne que les revenus de placement : dividendes, plus-values, intérêts… Les autres formes de rémunération que je perçois en tant que dirigeante salariée – y compris salaire – restent soumises au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Cependant, je bénéficie au choix soit d’une déduction forfaitaire de 10 %, soit d’une déduction de mes frais professionnels pour leur montant réel.

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